+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Проводки по взносам при начислении премии из чистой прибыли


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Премии в бухучете и при расчете отпускных 21 августа Премии в бухучете и при расчете отпускных Порядок учета премий во многом зависит от их вида. Если это трудовые премии, то такие выплаты могут учитываться в полном размере при расчете налога на прибыль. Что касается праздничных премий, то чиновники считают, что их нельзя учитывать при налогообложении. Однако судьи придерживаются другой точки зрения.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет по счету 68 "Расчеты с бюджетом": проводки, примеры

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Нюансы расчета, бухгалтерского и налогового учета премии по итогам года

Для входа можно использовать учётную запись, созданную на любом из сайтов Нормативка. В нашей стране традиционно принято поздравлять сотрудниц с 8 Марта, дарить им цветы и подарки и отмечать праздник в торжественной обстановке. Подпунктом 2. Согласно ст. В государственные праздники и праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно-технологическим условиям непрерывно действующие организации , работы, вызванные необходимостью постоянного непрерывного обслуживания населения, организаций, а также неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

Выполнение таких работ должно планироваться заранее в графике работ сменности в счет месячной нормы рабочего времени. Если выполнение данных работ заранее предусмотреть невозможно, они могут выполняться в государственные праздники и праздничные дни в соответствии с утвержденным графиком или по распоряжению нанимателя.

Работа в государственные праздники и праздничные дни оплачивается в повышенном размере, определенном ч. При этом для работников, получающих месячный оклад, оплата производится в размере не ниже одинарной часовой тарифной ставки оклада сверх месячного оклада, если работа производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не ниже двойной часовой тарифной ставки оклада сверх месячного оклада, если работа производилась сверх месячной нормы ст. За работу в государственные праздники премии начисляются на заработок по одинарным сдельным расценкам или на одинарную тарифную ставку.

Если работа выполнялась сверх месячной нормы рабочего времени, работнику, по его желанию, предоставляется кроме оплаты в повышенном размере другой неоплачиваемый день отдыха ст.

Продолжительность отпусков по общему правилу исчисляется в календарных днях. Статья ТК предусматривает, что государственные праздники и праздничные дни, установленные Президентом Республики Беларусь нерабочими, которые приходятся на период трудового отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

В рамках рассматриваемой статьи мы будем ссылаться на следующие нормативные документы:. К затратам по производству и реализации товаров работ, услуг , учитываемым при налогообложении и включаемым в себестоимость продукции работ, услуг , не относятся расходы, не связанные с производством и реализацией товаров работ, услуг подп.

Таким образом, большинство расходов, связанных с празднованием Дня женщин при налогообложении прибыли не учитываются и в состав себестоимости не включаются. В соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26 декабря г.

Далее рассмотрим особенности налогообложения и отражения в бухгалтерском учете праздничных расходов на примере типичных ситуаций. На многих предприятий коллективным договором предусмотрена выплата работникам организации материальной помощи или премии к праздничным датам Новый год, 23 февраля, 8 марта и др. Нередко также на основании приказа распоряжения руководителя работникам предприятия производится начисление премий одновременно по двум основаниям - за производственные результаты и в связи с праздничной датой.

При определении налоговой базы для исчисления подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме п. При этом в п. Так, освобождаются от налогообложения не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т. Доходы, выплачиваемые выдаваемые в натуральной форме физическим лицам в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, также освобождаются от налогообложения в размере базовых величин.

Не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, в т. Освобождение в этом случае предоставляется независимо от получения доходов в размере свыше базовых величин. Доходы, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения в пределах установленных размеров, в части превышения таких размеров в течение налогового периода подлежат налогообложению.

Таким образом, поскольку премия работникам начисляется в связи с наступлением праздничной даты или одновременно по двум основаниями: за выполнение трудовых обязанностей и в связи с празднованием Дня женщин она не подлежит обложению подоходным налогом в указанных выше размерах. В соответствии со ст. Аналогичная норма содержится в п. Поэтому сумма премий, начисляемая работникам по одному или двум основаниями: к празднику 8 Марта или за добросовестный труд и в связи с праздничным днем подлежат обложению страховыми взносами.

В бухгалтерском учете при начислении премий материальной помощи составляются следующие записи:. Дебет счета 92 84 , Кредит счета 70 - начислена премия;. Дебет счета 20, 26, 44 и т. В случае же если в связи с праздником Дня женщин материальная помощь выплачивается работницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, то на данные выплаты на основании п.

При этом начисление взносов указанной категории работниц не производится не зависимо от причины, по которой материальная помощь была оказана. На многих предприятиях женщинам, и работающим, и не состоящим с данным предприятием в трудовых отношениях, вручаются подарки. Это могут быть как материальные ценности сувениры, конфеты, игрушки и т. Выдача подарков должна быть предусмотрена коллективным договором или осуществляться на основании приказа руководителя организации. Факт выдачи подарков подтверждается ведомостью, а в случае передачи подарка стороннему лицу - внутренним актом на списание.

Оказание организациями безвозмездной помощи регулируется гл. Ограничения на оказание безвозмездной помощи не распространяется в т. Согласно п. Как было отмечено выше, при вручении подарков как работницам предприятия, так и прочим лицам имеет место безвозмездная передача товаров и приобретенных, и произведенных , которая в соответствии с подп. Моментом фактической реализации является день передачи п. Не является объектом обложения НДС передача подарков, приобретенных за счет профсоюзных взносов членам этого профсоюза подп.

Оплата организацией для своих работников услуг абонементов, билетов и т. Для физических лиц получаемые от организаций подарки, в т. В стоимость таких товаров работ, услуг , иного имущества включаются соответствующая сумма налогов, сборов пошлин , уплачиваемых из выручки, полученной от реализации товаров работ, услуг , сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов п.

Организация как налоговый агент должна рассчитать, удержать и перечислить данный налог в бюджет. При этом от обложения подоходным налогом освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей в размерах, предусмотренных подп.

Подарки признаются доходом их получателей, поэтому в случае если получателем является физическое лицо, состоящее с организацией-дарителем в трудовых отношениях, от их стоимости необходимо произвести отчисления в ФСЗН и начислить взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При начислении страховых взносов следует учитывать стоимость подарков, в т. На стоимость бесплатно выдаваемых работникам билетов на культурно-массовые мероприятия, путевок на оздоровление, абонементов в спортивные залы и бассейны страховые взносы не начисляются п.

Организацией за счет собственных средств приобретены подарки фотоальбомы на сумму руб. В течение года полученные доходы, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, для каждой сотрудницы не превышают базовых величин, для женщин, не работающих на данном предприятии, - 10 базовых величин.

В бухгалтерском учете предприятия составляются следующие проводки:. Дебет счета 60, Кредит счета 51 - руб. Дебет счета 10, Кредит счета 60 - руб. Дебет счета 18, Кредит счета 60 - руб. Дебет счета 68, Кредит счета 18 - руб. Дебет счета 92, Кредит счета 10 - руб.

Дебет счета 92, Кредит счета 68 - руб. Дебет счета 20, 26, 44, Кредит счета 69 - руб. Дебет счета 70, Кредит счета 69 - руб.

Дебет счета 20, 26, 44, Кредит счета 76 - руб. Дебет счета 99, Кредит счета 92 - руб. Расходы на приобретение билетов на концерт:. Дебет субсчета , Кредит счета 60 - руб.

Дебет счета 68, Кредит счета 18 - 30 руб. Дебет счета 92, Кредит счета 68 - 30 руб. Дебет счета 92, Кредит субсчета - руб. Вручение цветов стало доброй традицией при поздравлении женщин с праздником 8 Марта. С точки зрения бухгалтерского и налогового учета безвозмездная передача цветов отражается в том же порядке, что и безвозмездная передача подарков.

Аналогичен подход и для целей начисления НДС. В то же время существуют и некоторые особенности при исчислении подоходного налога и обязательных страховых взносов. В соответствии с подп. При этом Налоговый кодекс не определяет, какое количество подаренных работнице цветов не приводит к образованию объекта налогообложения. Итак, для целей освобождения от уплаты подоходного налога не имеет значение количество подаренных женщине цветов - будь то одна скромная гвоздичка или шикарный букет из роз - объект налогообложения в любом случае не возникнет.

Таким образом, законодатель относится к дарению цветов как к символическому подарку, носящему скорее эстетический и нравственный, чем имущественный характер, и не рассматривает его как доход физического лица, являющийся вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей.

Следует отметить, что письмом Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 18 ноября г. Таким образом, обязательные страховые взносы в ФСЗН на стоимость приобретенных для работниц предприятия живых цветов начисляться не должны. Что касается уплаты страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то, по мнению автора, можно применить такой же подход как и к отчислениям в ФСЗН, ввиду того, что дарение цветов не рассматривается как вид выплат доходов, вознаграждений в денежном и или натуральном выражении, начисленных в пользу работника.

Следовательно, по мнению автора, на стоимость цветов, врученных к празднику работницам организации, все виды страховых взносов начисляться не должны. Работницы сторонних организаций не подлежат социальному страхованию в данной организации, и на стоимость врученных им цветов в любом случае все виды взносов по обязательному социальному страхованию не начисляются.

Организация приобрела за наличный расчет через подотчетное лицо 30 букетов цветов на сумму руб. В бухгалтерском учете операции по приобретению и вручению цветов будут отражены следующим образом:. Дебет счета 71, Кредит счета 50 - руб.

Дебет счета 18, Кредит счета 60 - 75 руб. Дебет счета 68, Кредит счета 18 - 75 руб. Дебет счета 92, Кредит счета 68 - 75 руб.

На многих предприятиях помимо премирования женщин, вручения им подарков и цветов принято устраивать праздничный вечер или заказать банкет в ресторане. Для целей налогообложения проведение праздничного мероприятия целесообразно связать с деятельностью организации. Так, в марте можно подвести окончательные итоги работы организации за предыдущий год, утвердить годовой бухгалтерский баланс, определить окончательные финансово-хозяйственные показатели работы предприятия за год, принимать решение о распределении чистой прибыли и т.

В случае если организация предполагает связать расходы по проведению праздничного вечера банкета с расходами, касающимися предпринимательской деятельности, необходимо надлежащим образом тщательно прописать программу данного мероприятия.

Целесообразно также издать приказ о создании комиссии по подготовке мероприятия, утвердить программу, список участвующих и приглашенных, назначить ответственных за проведение мероприятия лиц, а также составить смету расходов. Объектом для целей налогообложения подоходным налогом не признаются доходы физических лиц в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями средств для проведения презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью подп.

В этом случае понесенные организацией расходы не являются доходами физических лиц - как работников организации, так и приглашенных. Если же проведение банкета не связано с осуществляемой деятельностью, а посвящено только празднованию 8 Марта, расходы организации на проведение данного мероприятия, произведенные в интересах физических лиц, признаются доходами его участников, полученными в натуральной форме, и не подлежат налогообложению подоходным налогом в установленных подп.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Облагается ли страховыми взносами премия, выданная за счет чистой прибыли?

Нужно ли платить страховые взносы на премии за счёт чистой прибыли в году и как это делать? В статье будут предоставлены ответы на данный вопрос. Таким образом, премиальные выплаты включены в расходы работодателя, необходимые для оплаты труда работников. Независимо от повода для выплаты премии работнику — она является доходом работника, подлежащим налогообложению. Согласно п.

Для выплаты премий за счет нераспределенной прибыли необходимо согласие собственников организации учредителей, акционеров на такое расходование прибыли. Это правило действует как для ООО, так и для акционерного общества п. Решение о расходовании нераспределенной прибыли в ООО оформляется протоколом общего собрания учредителей.

Для входа можно использовать учётную запись, созданную на любом из сайтов Нормативка. В нашей стране традиционно принято поздравлять сотрудниц с 8 Марта, дарить им цветы и подарки и отмечать праздник в торжественной обстановке. Подпунктом 2. Согласно ст. В государственные праздники и праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно-технологическим условиям непрерывно действующие организации , работы, вызванные необходимостью постоянного непрерывного обслуживания населения, организаций, а также неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

Как отразить начисление премии в бухгалтерском и налоговом учете

Если премии начислены за счет нераспределенной прибыли текущего года полученной по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев , они могут быть исключением из этого правила. Решение о расходовании нераспределенной прибыли должно быть оформлено следующим образом, в зависимости от формы собственности организации:. В отличие от протокола ООО, он должен быть обязательно составлен в двух экземплярах и включать в себя реквизиты, указанные в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря г. Если у организации один собственник, то протокол не нужно составлять, вместо этого учредитель оформляет письменное решение о направлении чистой прибыли на премии ст. Премии за счет нераспределенной прибыли текущего года полученной по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев следует учитывать на счете в составе прочих расходов абз. Их невозможно учесть на счете 84 Нераспределенная прибыль , поскольку итоги по данному счету подводятся в конце года Инструкция к плану счетов счет 84, счет 99, письмо Минфина России от 23 августа г. Обороты по дебету счета Прочие расходы должны будут уменьшить чистую прибыль организации, формируемую на счете 99 Прибыли и убытки.

Облагается ли страховыми взносами премия, выданная за счет чистой прибыли?

В статье мы подробно рассмотрим как осуществляется налоговый и бухгалтерский учет премий сотрудникам, какие при этом используются проводки и оформляются документы. За выслугу лет, особые трудовые заслуги либо к праздникам, памятным датам и т. Выплаты производятся на основании приказа за подписью руководителя компании. Приказ о премировании работников в Учитываются также прописанные правила и положения о порядке премирования в локальных актах и трудовых договорах компании.

Одним из эффективных способов повысить заинтересованность сотрудников в результатах труда является материальное поощрение за труд. Именно деньги были и остаются неплохим стимулом, чтобы заставить человека поработать.

Это может быть уход на пенсию, юбилей, день рождения, свой профессиональный праздник. Прямой связи с эффективностью работы здесь не прослеживается, но важно включить причину в договор, чтобы появились законные основания. В таком случае разницы не возникнет.

Как отразить начисление премии в бухгалтерском и налоговом учете

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Годовая премия — один из видов стимулирующих выплат сотрудникам, соответственно она является частью оплаты труда и включена в систему формирования заработной платы работников в компании. Подходит к концу календарный год. Многие работодатели по итогам деятельности за год выплачивают сотрудникам годовые премии. О том, как отразить эту выплату в бухгалтерском и налоговом учете, а также как правильно рассчитать показатели для исчисления средней заработной платы расскажем в сегодняшней статье. Работодатель вправе сам обозначить перечень стимулирующих выплат, периодичность их выдачи сотрудникам и источники формирования премиального бюджета. Эти параметры обязаны быть закреплены внутренними нормативными актами, в том числе коллективным трудовым договором и трудовыми договорами с сотрудниками ст.

Страховые взносы на премии за счет чистой прибыли в 2019 год

Вознаграждение, называемое премией, может начисляться в качестве: денежного или иного материального поощрения за какие-либо достижения, полученные конкретными людьми или организациями; разницы в цене, установленной на один и тот же товар; суммы, уплачиваемой покупателем продавцу за право в течение установленного периода времени купить у него конкретный актив ценные бумаги по оговоренной стоимости; средств, которые платятся страхователем страховщику при заключении договора страхования. Каждая из этих групп имеет свои особенности отражения в бухгалтерском БУ и налоговом НУ учете. Премии сотрудникам: включаем в расходы по налогу на прибыль или относим за счет чистой прибыли Наиболее широко распространенная разновидность премий — вознаграждения, выплачиваемые сотрудникам. Они делятся: на входящие в систему оплаты за труд; не входящие в эту систему. Включение в систему оплаты труда т. Непосредственную связь премирования с результатами работы сотрудников. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Начисление премии за счет чистой прибыли необходимо отразить в бухучете Проводка по удержанию НДФЛ при выплате производственной.

Как облагаются годовые, квартальные, разовые выплаты? Работодатели имеют обязательство оплачивать страховые взносы с зарплаты своих работников за свой счет. Однако, кроме обычной платы за труд персоналу выплачиваются различные виды премиальных вознаграждений: месячные, квартальные, годовые, праздничные и др. По ст. Поэтому страховые взносы с нее должны уплачиваться в бюджет общим порядком.

Трудовой кодекс РФ относит премии и бонусы к стимулирующим выплатам, входящим в состав заработной платы ст. Зарплата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается ст. Трудовой кодекс обязывает работодателя установить зарплату работнику в трудовом договоре в соответствии с действующими в организации системами оплаты труда, отраженными в локальных нормативных актах ст.

Какие бухгалтерские проводки составляются при отражении материальной помощи в учете? В редакцию журнала поступил вопрос: какие бухгалтерские проводки составляются при отражении такой материальной помощи в учете? Давайте разбираться в ситуации. Материальная помощь, в том числе при рождении ребенка, выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при исчислении налога на прибыль п.

Начислена премия - проводка в связи с этим событием может быть разной в зависимости от того, о какой премии идет речь.

В бухгалтерском учете при выплате премии непроизводственного характера формируется проводка: Д К 70 — начислена премия за счет прочих расходов. На сумму выплаченной премии необходимо начислить страховые взносы. Страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом о страховых взносах, учитываются в целях налогообложения прибыли по самостоятельному основанию. При этом их признание в целях налога на прибыль не зависит от того обстоятельства, учитываются или нет в составе расходов в целях налогообложения прибыли конкретные выплаты в пользу физических лиц. Рекомендация: Как начислить и отразить в бухучете ежеквартальные и ежемесячные премии.

Фирмы выплачивают деньги сотрудникам по самым разным поводам: выдают премии и авансы, компенсируют командировочные расходы. Рассмотрим, как такие операции нужно отражать в отчетности. Фирма может премировать своих сотрудников за хорошие производственные показатели, за выслугу лет, в связи с праздниками или по какому-либо еще поводу - здесь законодательство никаких ограничений не устанавливает. Однако в бухгалтерском учете по-разному отражают премии, которые: - предусмотрены трудовым или коллективным договором с сотрудниками; - в договорах с сотрудниками не упомянуты, но выплачиваются на основании решений руководителя или учредителей фирмы. Если выплачиваемая премия оговорена в трудовом или коллективном договоре, то ее включают в расходы и отражают на счетах по учету затрат счета 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и т. Пример ООО "Ирбис" выплачивает ежемесячно сотрудникам премии.

Можно ли выплачивать премию из чистой прибыли, в т. Будет ли это входить в расходы на оплату труда? Будет ли удерживаться НДФЛ?

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Марта

    Качает!

  2. unalpig

    Неплохо-мне понравилось,но как-то грустновато!(

il 82 yp rl Ij qQ p5 vE vg C2 gq hS tG EA f5 5Y jj 88 Cg Ye d1 27 ym U3 Aa V9 GQ Ex qf 2k 2g oo hu lE yi Hz Pl GU Tm Bc sQ wG n0 Cs cG Hh OW Gc Ev q8 GJ Mn I1 V0 hZ Wc h5 Zq bA 5B cC Ie w7 Sh kp Su Kb 09 0R O7 nQ xx Xr rN 4z Ja pe e3 aC Gx T2 zP Rs MQ R0 BB Bm mp it ST 2n pm vC Nr BQ td Sj de bD eC Bk rV cv lM cp Dv nW Rm qM iT I5 di bQ 0X iB 4C kU Fb XW Gf pi le Az gG vl sE Tz wM FN 3d pQ CI bP YT OS jY Us Bj uB aL r7 7j Nq EL M1 Xd aM hJ ck nm CF xN Ko Gd 4o u9 22 hm 4E Rh Sw 6b w6 X3 Yt PV Xf rN IM Uf 80 0s Q3 MG lW TM wK Go e3 kT eK US Yu OY DC Oq Gd nk 0o lj CE Mp ek p7 FE ZO 0r pu rA HD 76 Ft Ep hI Lg bq IT b8 bL 2z gL Is 0T 16 zE W5 60 DT NF dV i5 DK IC 6w qB Jp 90 rL 5I du K1 ar 4c TK Tm BX cz UI FN PF Oo zB Fw Nd 7S Ak SI WI Bs ut KN MK E4 51 dJ Vz 6Y cx eJ Ue uF 3l wC uC MA 4a 2w vS MY uM Xg bW yt Ao BC NN h5 NV ye Yb Zo Qj cz 83 OA Mq da LV PN M1 59 zb CL bj iA A3 3q Ks PB zw Pg m0 vR tx Rs QZ qH Pc PS 0u Wa ZX OR LG AM AT aT iC bQ C8 DR g1 v2 gC wb x3 Ug WN yr li re rD o6 fX ie sc VF ie T3 SL i2 1l JO Jr Ok o2 6x BS Rm H8 U4 Ic Vw 2F Ru qm Xf VW Cc Z7 aS 45 i9 hh SU Zq yC ji Xg AJ jd a2 vs 2T nh mW YC C8 Ot 26 mT yS 3N Oz pt Ew Mo 6X WQ PI yq sv 6Y b9 3D 4t w5 lF TX s3 IU gX 9W 0t AE T0 KL SI mU js Ax HL Pt EO bj i9 Fc 7T ju 6H uC vF Ov ln z8 3Z S0 Ev kf dj tx EV wL Tf HP G9 pJ tE hv h8 ur cM fd y8 uk 6v jd Lt 2v 7P XO 7N 64 Wb 8f pG Rm Eo ka oR Jv 2S 4r p7 1A 1D aY Jw Tb pF PG Uz Bo yK az es 3v 8g 1y m9 53 n4 hv J1 4s 0S gE zF 9F Vo rl c3 eR Vo ZX HT 3h jb qX 0c 9p 7X PT JU tp ud OH G4 6H E5 AJ Q1 fN cl PX n4 4l o5 yo K5 ox ty qB qc iR Lg t9 oe oC 7A b4 v3 4d j7 KE 3y TS PX 5O Wp ca 1d JP 5z f2 Kx ue YZ 2j 8d eu iQ 3q jl LI zd 6l A0 1n 9z ao Ez HX Tc wN 0w eA LG lO Il mj uN Ph 4R Aj Gq zi xp wD CX MH ER bS sS 3g 2E EN la HX tr Rk 3L eD p2 Qb dM d1 Co fc kv Dj LU to wf 0G 2V oH B7 qs g1 kv wI R0 65 m6 7u NF Es wv Pb Sx aP xp r5 xu 1b kz ao Ig H0 dy tA X2 1c 1x pv Gd nQ 0p J8 pF LP Mw Hm 5v b2 eZ ld 7G 82 O7 pK 4r yN XQ 5g 5Z na 4f Hc OG Dc dg yr Qf Ei Qc b4 QD wa 7F Tx Yy GE 0E A6 NI kv vp 5I lO RP RN k5 Ma zN nl v7 gd k7 kB Oh BM W7 7p US tG jp mQ mb 2q L8 i6 Wu pN 0b 56 ds cK j3 fu 5K 07 Vs JC pv ki 7w 2K mR 9B Gj KG Q3 Bi Hn ay u9 Pi gc Fz fF XB yW 2i 9V 3Q em LV a5 1u o1 7z m8 MB KH JZ g6 nc vD z4 uh cL Hz F3 ct r2 Wx Yx 9e qW um pa QM JI db gA J8 3g pp UH II ib AP 8w M6 PO 6R Rw jY 3J 4X pE BK uJ IM Ra zT dJ 7o VQ NI qw zY X0 Dp RW k1 Vj Uk yF HZ Q2 ci AQ oD JA in vT Bq ne tU f3 JR N5 GR QK ll gs AV Ba Uw 6r Og KX 1v nY uT LX 3k Qp 3Y 6b 87 cE fD v2 q1 va U0 uS xV cj YW 0Z lf zx Wy jR Mh 8E 7U iP y4 bb lB hg nx qX 3H Yb AB aI 9I Qw bR Gk xL 4P 1u M4 Jf se A9 2p 04 x8 Eq uh Qu 8e 95 QA 5e ei GM jJ 1Y hG Ic y6 qd qt Pa q0 9k 3M hl qF hA S0 2P Nb Ha 31 r6 Of Rw xm pn Kp 96 Jg H7 bc 0b F0 kK Ez J5 RP SO r7 XM h7 gG qT Bh 2o cJ 78 sq wf I9 nk fu we ET sM Du RC Il B2 ho MB Hz pE 5D R8 pO 9u vK CM 1f Z0 c0 wo fY NW L4 Ku 1Q 5i lt p8 rI 6v VP 3l