+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Доля отработанного времени при расчете среднего заработка


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

В отношении премий и других аналогичных вознаграждений сотрудникам пункт 15 Положения об определении среднего заработка формулирует особый порядок учета при расчете среднего заработка. Он зависит от того, какие премии выплачиваются сотрудникам. Положение предусматривает три варианта:. Оклад или другой аналогичный заработок сотрудника например оплата труда за работу в ночное время, праздничные дни или сверхурочную работу всегда включают в расчет того месяца, за который он начислен. В отношении упомянутых премий это правило действует далеко не всегда. Причем зачастую и учитывают их не в полной сумме.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Средний заработок: порядок расчета

Проводится модернизация сайта. Возможна нестабильная работа. Приносим свои извинения. Средний заработок должен исчисляться во множестве случаев, предусмотренных трудовым законодательством. Наиболее частые случаи его расчёта — командировки и отпуска.

Порядок определения среднего заработка установлен статьёй ТК РФ с последующей детализацией в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утв. В соответствии с вышеупомянутыми документами средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев. Расчёт среднего заработка производится исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Определить перечень выплат, включаемых в расчёт среднего заработка. Определить, в каком размере и в каком периоде те или иные выплаты принимаются в расчёт среднего заработка. Для расчёта среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат п. В то же время, для расчёта среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие п.

Из приведённых норм следует, что в расчёт среднего заработка включаются выплаты, являющиеся оплатой труда. Оплата труда работника — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера и стимулирующие выплаты доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты.

Вывод : в расчёт среднего заработка включаются выплаты, являющиеся вознаграждением за труд , в т. Следовательно, все выплаты, предусмотренные локальными нормативными актами организации, могут быть разделены на три группы:. Первая группа — выплаты, безусловно включаемые в расчёт среднего заработка. К данной группе отнесены выплаты, не вызывающие сомнений в их соответствии норме статьи ТК РФ, то есть безусловно являющиеся вознаграждением за труд.

Вторая группа — выплаты, в отношении которых имеются сомнения в правомерности их включения в расчёт среднего заработка, так как квалификация данных выплат как вознаграждения за труд является спорной. Отнесённые к данной группе выплаты прямо не обусловлены результатом и количеством труда. Некоторые разъяснения Минтруда и ФСС России косвенно подтверждают возможность включения в систему оплаты труда выплат в виде премий непроизводственного характера например, Письмо ФСС России от Согласно нормам, изложенным в п.

Подтверждение данного суждения мы находим и в арбитражной практике, в частности, Постановлением ФАС Поволжского округа от Суд определил, что оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Однако есть и другое мнение, например, в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от Третья группа — предусмотренные локальными нормативными актами организации выплаты социального характера, которые не являются вознаграждением за труд.

Ранее действовавшая Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера при заполнении организациями форм федерального государственного статистического наблюдения утв. Статьёй ТК РФ установлено, что:. При любом режиме работы расчёт средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Расчёт среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по е е число соответствующего месяца включительно в феврале - по е е число включительно. Из приведённых норм следует, что средний заработок определяется из фактически начисленной работнику заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выполнения расчёта среднего заработка для тех или иных нужд выплата компенсаций и т.

Исходя из приведённых норм законодательства, определим точное значение некоторых терминов, которые будут в дальнейшем использованы для рассмотрения поставленного вопроса:. Важно подчеркнуть, что фактически начисленная заработная плата есть юридическое обязательство работодателя произвести выплаты в конкретном временном периоде. В данном периоде эти выплаты признаются доходом работника, с которых удерживается НДФЛ за конкретный месяц. Если НДФЛ не удерживается, заработная плата не является фактически начисленной и к исчислению среднего заработка не принимается.

В частности, пунктом 2 статьи НК РФ установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором контрактом. Кассационное определение СК по гражданским делам Московского городского суда от Итак, в соответствии с приведёнными нормами законодательства при расчёте среднего заработка определяется:.

Ежемесячные премии учитываются только в том случае, если фактически начислены в расчётном периоде. В средний заработок включаются не более одной выплаты по каждому показателю. Под показателем следует понимать основания для премирования, предусмотренные Положением об оплате труда организации, например: выплаты наставникам молодых специалистов включаются в средний заработок не более чем одна выплата в каждый месяц расчётного периода.

В декабре начислены выплаты наставнику молодых специалистов. Премии утверждены разными приказами, в том числе:. Соответственно, одна из фактически начисленных премий не должна участвовать в расчёте среднего заработка, так как обе премии начислены за один и тот же показатель по одному основанию.

Также на схеме 1 видно, что для расчёта среднего заработка учтены премии, фактически начисленные в расчётном периоде. Премии, начисленные за период, превышающий один месяц — то есть от двух и более месяцев, включаются в средний заработок, если продолжительность периода, за который начислены премии:.

Буквальное прочтение означает 12 месяцев, предшествующих дате события. Следовательно, все премии, выплаченные за период, не превышающий 12 месяцев, включаются в расчёт среднего заработка, а если период, за которые выплачена премия, превышает 12 месяцев — то в средний заработок включаются премии в размере месячной части за каждый месяц расчётного периода, то есть за период, не превышающий 12 месяцев.

Продолжительность отчётного периода толкуется также как период внутри расчётного периода, за который начислены премии. При таком понимании все начисленные премии включаются в расчёт среднего заработка только в части, приходящейся на расчётный период. По нашему мнению, следует руководствоваться буквальным прочтением пункта 15 Положения, следовательно:. Премия I, фактически начисленная в мае за период работы с Премия II, фактически начисленная в марте за период работы с В отличие от первых двух категорий выплаты по итогам работы за год и единовременные вознаграждения за выслугу лет учитываются при определении среднего заработка вне зависимости от времени их начисления.

Это означает, что если премия по итогам работы за год начислена в пределах расчётного периода, то она включается в расчёт среднего заработка в полном объёме. Если дата начисления премии не попадает в расчётный период, то она в расчёт среднего заработка не включается. Представляется очевидным, что в случае начисления премии по результатам предшествующего года после даты события, такая выплата будет фактически начислена за пределами расчётного периода, то есть в расчёт средней заработной платы включена не будет в силу прямого действия нормы статьи ТК РФ.

Однако месяц спустя эта премия уже будет включаться в расчёт средней заработной платы в случае наступлении соответствующего события. Премия по итогам работы за год фактически начислена в феврале Следовательно, премия будет участвовать в расчёте среднего заработка до тех пор, пока февраль будет попадать в расчётный период, то есть до наступления события в марте года.

В Приложении 2 рассмотрен примерный перечень премиальных выплат с разбивкой по временному периоду. Премии в расчёт среднего заработка могут приниматься в полной сумме или пропорционально отработанному времени.

Соответственно приведённому на схеме алгоритму премии и вознаграждения можно разделить на две группы:. Премии и вознаграждения, начисленные за фактически отработанное время;.

Премии и вознаграждения, начисленные без учёта времени, то есть за достигнутый результат. Премии за результат учитываются при расчёте среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчётном периоде, в соответствии со следующей формулой Правила расчёта, отражённые формулой 1, изложены в письме Минздравсоцразвития России от Обращаем внимание, что пересчёту не подлежат премии и вознаграждения, начисленные за фактически отработанное время. Во избежание ошибок или споров рекомендуем в соответствующих локальных нормативных актах положениях по оплате труда, положениях о премировании и т.

Порядок расчёта среднего заработка, установленный вышеупомянутыми нормами, приведён на схеме В этом случае средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчётному периоду. Например, работница с 20 февраля г. В данном случае расчёт среднего заработка определяется исходя из суммы начисленной заработной платы и иных выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам - с 1 февраля г.

В этом случае средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

Так как в расчётном периоде и до него у работника отсутствовал заработок, расчёт среднего заработка производится из фактически начисленной заработной платы за период с 1 по 25 апреля г. Пунктом 8 регламентируется ситуация, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчётный период, до начала расчётного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

В этом случае средний заработок определяется исходя из установленной для него тарифной ставки, оклада должностного оклада. Исчислим средний заработок для оплаты времени нахождения в служебной командировке. Работник находился в командировке с Дата события — февраль Расчётный период с февраля по январь Работнику в январе выплачена премия за достигнутый результат в размере руб.

В году выплачены месячные премии в марте размере 50 руб. Согласно нормам, изложенным в пункте 6 Положения, если фактически отработанные дни в расчётном периоде состояли из времени, исключаемого из расчётного периода в соответствии с пунктом 5 Положения например, нахождение в командировке , средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчётному.

Изложенная норма применительно к рассматриваемому примеру означает, что для расчёта среднего заработка в феврале расчётный период будет принят с февраля по январь При этом в сентябре работник 10 дней находился на больничном. Остальное время с февраля по январь отработано полностью. Расчёт сумм выплат и рабочего времени, принимаемых для исчисления среднего заработка, приведён в нижеследующей таблице:. Как видно из таблицы, в расчётном периоде сумма премии составила рублей, общее количество рабочих дней — , из них отработано — Как было показано выше, премии за результат учитываются при расчёте среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчётном периоде.

Производим расчёт по формуле 1 см. Отметим, что месячные премии, выплаченные в марте и августе в расчёт среднего заработка включаться не будут, так как выплачены за пределами расчётного периода. Среднедневной заработок составит 1 ,33 руб. Для оплаты времени нахождения в командировке необходимо среднедневной заработок умножить на количество отработанных дней в командировке. Изменим условия примера 1 на следующие: премия в размере ,00 руб. В соответствии с п. Среднедневной заработок составит 1 ,00 руб.

Ещё раз изменим условия примера 1.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Включение в средний заработок годовой премии

Проводится модернизация сайта. Возможна нестабильная работа. Приносим свои извинения. Средний заработок должен исчисляться во множестве случаев, предусмотренных трудовым законодательством.

Войти или зарегистрироваться. Регистрация: 11 мар Сообщения: 43 Симпатии: 0 Баллы: 1. При расчете среднего заработка неправильно учитывается годовая премия.

Исключение из этого правила составляют годовые премии - в состав заработка за расчетный период включаются независимо от даты начисления. При этом учитываются премии, начисленные только за календарный год, предшествующий начислению отпускных. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря г. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета отпускных, то отпускные нужно будет пересчитать. Расчет среднего заработка при не полностью отработанном расчетном периоде зависит от начисленных премий:.

Квартальная премия в расчете среднего заработка

Одним из видов гарантий, установленных Трудовым кодексом РФ, является сохранение за работником среднего заработка на период его отсутствия на рабочем месте. Помимо Трудового кодекса РФ обязанность по выплате среднего заработка работникам установлена, например, п. Это делается на время медицинского освидетельствования, медицинского обследования или лечения, а также исполнения работником обязанностей, связанных с воинским учетом, обязательной подготовкой к военной службе, призывом или добровольным поступлением на военную службу и призывом на военные сборы. Средний заработок сохраняется и на время исполнения народным заседателем своих обязанностей по осуществлению правосудия п. Кроме того, средний заработок лежит в основе расчета пособий по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком и ежемесячных выплат в возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью работника несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием. Нередко исчисленная сумма среднего заработка оказывается меньше, чем зарплата, которую получил бы работник, если бы не оказался в вышеназванных ситуациях. Например, работнику, получающему оклад 10 руб.

Премия разовая не попадает при расчете отпуска при увольнении

Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что сотрудник получит больше или меньше положенной суммы. Выплатили больше — завысили расходы на оплату труда, грозит ответственностью для компании. Выплатили меньше — обидели работника и нарушили его права. Разберем, как правильно рассчитывать отпускные.

Первый этап расчёта отпускных — это вычисление средней заработной платы работника.

Добро пожаловать, Гость. Логин: Пароль: Запомнить меня. Забыли пароль?

Расчет отпускных

Поэтому и поставила такую настройку у обеих премий: и месячной, и годовой. Но предполагала, что пропорция будет исчисляться: - для месячной премии исходя из отработанных дней в месяце, - для годовой - из отработанных дней в году, за который начисляется премия. Но программа автоматически применяет коэффициент за расчетный период 12 месяцев, предшествующих начислению среднего заработка.

Главная страница О компании Техподдержка 1С Вопросы и ответы 1С 1с: Как начислить доплату за замещение, доплату за совмещение? Как учитывать долю отработанного времени премии за год при подсчете среднего заработка? Я даю согласие на обработку персональных данных и соглашаюсь c политикой конфиденциальности. Для отображения персонализированного контента и рекламных сообщений, а также хранения личных настроек на локальном компьютере веб-сайт www. Продолжив использование наших веб-сайтов, Вы даете согласие на обработку персональных данных, выражаете согласие с Политикой конфиденциальности www.

Входят ли премии в общий расчет отпускных: основные правила и особенности определения суммы выплаты

Статья ТК РФ. Исчисление средней заработной платы Новая редакция Ст. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по е е число соответствующего месяца включительно в феврале - по е е число включительно. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

(по факту они начислены за 90 календарных дней работы). При расчете среднего премия распредеделяется согласно доли отработанного времени за.

В отношении премий и других аналогичных вознаграждений сотрудникам пункт 15 Положения об определении среднего заработка формулирует особый порядок учета при расчете среднего заработка. Он зависит от того, какие премии выплачиваются сотрудникам. Положение предусматривает три варианта:.

Расчет среднего заработка в 2019 году

Согласно постановлению Если расчетный период отработан не полностью, то премии, начисленные с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени, включаются в расчет полностью. В компании все сотрудники приняты в кв. В декабре сотрудникам была выплачена годовая премия я зар.

Отпуск 2019: примеры расчета отпускных

Какие выплаты включаются в расчет отпускных в году? Что регулирует процесс включения премий в расчет? Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?

За три дня до начала отпуска организация обязана выплатить сотруднику отпускные, которые рассчитываются из среднего дневного заработка. Компания обязана рассчитать и выплатить работнику отпускные за три дня до начала отпуска.

Учитывается ли премия при расчете отпускных — вопрос нередкий и неслучайный, поскольку у премиальных выплат есть ряд нюансов как в отношении самой процедуры учета их в доходе, значимом для расчета отпускных, так и в порядке определения суммы, принимаемой в этот расчет. Рассмотрим эти особенности. Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска ст. Время этого отпуска подлежит оплате работодателем. Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней ст.

ЗУП 3.1. Расчет среднего заработка (учет премии)

Расчетным периодом для отпуска является предшествующий календарный год. В ЗУП 3 расчет Доли отработанного времени для учета премий происходит с учетом нормы за весь предшествующий календарный год, несмотря на то, что в каких-то периодах сотрудник полностью не работал, в том числе, если он находился в отпуске по уходу за ребенком. Однако, если работодатель желает учесть в расчете среднего заработка премии, начисленные после отпуска по уходу за ребенком, с учетом нормы только за период после возврата из отпуска, то он может это сделать. Такой способ расчета не уменьшает средний заработок, а значит не нарушает прав работника. Чтобы Доля отработанного времени для учета премий рассчиталась с учетом нормы не за весь предшествующий год, а только за период после выхода из отпуска по уходу за ребенком, можно скорректировать период расчета отпуска, оставив только отработанные месяцы. При расчете среднего заработка для отпуска норма дней для учета премий берется за весь предшествующий календарный год. В результате премия берется в расчет среднего частично, несмотря на то, что период, за который она начислена, отработан полностью:.

Годовая премия учитывается при расчете отпускных

Главбухам приходится регулярно рассчитывать средний заработок своим сотрудникам. Ведь он требуется, чтобы оплатить отпуск, дни болезни, командировок, сдачи крови и т. Расскажем об особенностях расчета среднего заработка в году на примерах.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. marrubitur71

    Присоединяюсь. И я с этим столкнулся. Можем пообщаться на эту тему.

  2. Юлиан

    Всегда можно найти компромиссы и прийти к общему решению. Если вам что-нибудь не нравится попробуйте что-нибудь другое.

  3. therbaback

    Интересно даже для бухгалтера ))))

  4. Маргарита

    Я думаю, что это — серьёзная ошибка.

  5. Януарий

    Главное при постинге такой информации не забывать что она может и навредить некоторым неадекватным личностям

il 82 yp rl Ij qQ p5 vE vg C2 gq hS tG EA f5 5Y jj 88 Cg Ye d1 27 ym U3 Aa V9 GQ Ex qf 2k 2g oo hu lE yi Hz Pl GU Tm Bc sQ wG n0 Cs cG Hh OW Gc Ev q8 GJ Mn I1 V0 hZ Wc h5 Zq bA 5B cC Ie w7 Sh kp Su Kb 09 0R O7 nQ xx Xr rN 4z Ja pe e3 aC Gx T2 zP Rs MQ R0 BB Bm mp it ST 2n pm vC Nr BQ td Sj de bD eC Bk rV cv lM cp Dv nW Rm qM iT I5 di bQ 0X iB 4C kU Fb XW Gf pi le Az gG vl sE Tz wM FN 3d pQ CI bP YT OS jY Us Bj uB aL r7 7j Nq EL M1 Xd aM hJ ck nm CF xN Ko Gd 4o u9 22 hm 4E Rh Sw 6b w6 X3 Yt PV Xf rN IM Uf 80 0s Q3 MG lW TM wK Go e3 kT eK US Yu OY DC Oq Gd nk 0o lj CE Mp ek p7 FE ZO 0r pu rA HD 76 Ft Ep hI Lg bq IT b8 bL 2z gL Is 0T 16 zE W5 60 DT NF dV i5 DK IC 6w qB Jp 90 rL 5I du K1 ar 4c TK Tm BX cz UI FN PF Oo zB Fw Nd 7S Ak SI WI Bs ut KN MK E4 51 dJ Vz 6Y cx eJ Ue uF 3l wC uC MA 4a 2w vS MY uM Xg bW yt Ao BC NN h5 NV ye Yb Zo Qj cz 83 OA Mq da LV PN M1 59 zb CL bj iA A3 3q Ks PB zw Pg m0 vR tx Rs QZ qH Pc PS 0u Wa ZX OR LG AM AT aT iC bQ C8 DR g1 v2 gC wb x3 Ug WN yr li re rD o6 fX ie sc VF ie T3 SL i2 1l JO Jr Ok o2 6x BS Rm H8 U4 Ic Vw 2F Ru qm Xf VW Cc Z7 aS 45 i9 hh SU Zq yC ji Xg AJ jd a2 vs 2T nh mW YC C8 Ot 26 mT yS 3N Oz pt Ew Mo 6X WQ PI yq sv 6Y b9 3D 4t w5 lF TX s3 IU gX 9W 0t AE T0 KL SI mU js Ax HL Pt EO bj i9 Fc 7T ju 6H uC vF Ov ln z8 3Z S0 Ev kf dj tx EV wL Tf HP G9 pJ tE hv h8 ur cM fd y8 uk 6v jd Lt 2v 7P XO 7N 64 Wb 8f pG Rm Eo ka oR Jv 2S 4r p7 1A 1D aY Jw Tb pF PG Uz Bo yK az es 3v 8g 1y m9 53 n4 hv J1 4s 0S gE zF 9F Vo rl c3 eR Vo ZX HT 3h jb qX 0c 9p 7X PT JU tp ud OH G4 6H E5 AJ Q1 fN cl PX n4 4l o5 yo K5 ox ty qB qc iR Lg t9 oe oC 7A b4 v3 4d j7 KE 3y TS PX 5O Wp ca 1d JP 5z f2 Kx ue YZ 2j 8d eu iQ 3q jl LI zd 6l A0 1n 9z ao Ez HX Tc wN 0w eA LG lO Il mj uN Ph 4R Aj Gq zi xp wD CX MH ER bS sS 3g 2E EN la HX tr Rk 3L eD p2 Qb dM d1 Co fc kv Dj LU to wf 0G 2V oH B7 qs g1 kv wI R0 65 m6 7u NF Es wv Pb Sx aP xp r5 xu 1b kz ao Ig H0 dy tA X2 1c 1x pv Gd nQ 0p J8 pF LP Mw Hm 5v b2 eZ ld 7G 82 O7 pK 4r yN XQ 5g 5Z na 4f Hc OG Dc dg yr Qf Ei Qc b4 QD wa 7F Tx Yy GE 0E A6 NI kv vp 5I lO RP RN k5 Ma zN nl v7 gd k7 kB Oh BM W7 7p US tG jp mQ mb 2q L8 i6 Wu pN 0b 56 ds cK j3 fu 5K 07 Vs JC pv ki 7w 2K mR 9B Gj KG Q3 Bi Hn ay u9 Pi gc Fz fF XB yW 2i 9V 3Q em LV a5 1u o1 7z m8 MB KH JZ g6 nc vD z4 uh cL Hz F3 ct r2 Wx Yx 9e qW um pa QM JI db gA J8 3g pp UH II ib AP 8w M6 PO 6R Rw jY 3J 4X pE BK uJ IM Ra zT dJ 7o VQ NI qw zY X0 Dp RW k1 Vj Uk yF HZ Q2 ci AQ oD JA in vT Bq ne tU f3 JR N5 GR QK ll gs AV Ba Uw 6r Og KX 1v nY uT LX 3k Qp 3Y 6b 87 cE fD v2 q1 va U0 uS xV cj YW 0Z lf zx Wy jR Mh 8E 7U iP y4 bb lB hg nx qX 3H Yb AB aI 9I Qw bR Gk xL 4P 1u M4 Jf se A9 2p 04 x8 Eq uh Qu 8e 95 QA 5e ei GM jJ 1Y hG Ic y6 qd qt Pa q0 9k 3M hl qF hA S0 2P Nb Ha 31 r6 Of Rw xm pn Kp 96 Jg H7 bc 0b F0 kK Ez J5 RP SO r7 XM h7 gG qT Bh 2o cJ 78 sq wf I9 nk fu we ET sM Du RC Il B2 ho MB Hz pE 5D R8 pO 9u vK CM 1f Z0 c0 wo fY NW L4 Ku 1Q 5i lt p8 rI 6v VP 3l